Увеличение военного сбора: что нужно знать каждому

С 1 декабря произошли изменения в содержании военного сбора. Главными изменениями, предусмотренными в новом законе, является увеличение военной ставки с 1,5% до 5% для физических лиц по любым доходам. Речь идет о заработной плате, аренде недвижимости, выигрышах, банковских депозитах и других доходах граждан.

Что нужно знать об увеличении военного сбора, в своем блоге рассказала бухгалтер и налоговый консультант Марианна Кавин. Также об этом говорится в материалах Mind.ua и 7eminar. Главные тезисы собрал ТСН.ua.

С 1 декабря 2024 г. вступили в силу изменения в налоговое законодательство, которые парламент утвердил в октябре. Речь о законе №4015-IX (до этого – законопроект №11416-д)

Кто являются плательщиками военного сбора

• физические лица – резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине;
• налоговые агенты физлиц, уплачивающие сбор за них и от их имени с зарплаты, доходов по гражданско-правовым договорам (ЦПД) и других доходов (как в случае с НДФЛ).

Объектом обложения военным сбором является общий месячный или годовой доход.

Будут ли налоги начислять задним числом

Некоторые эксперты заявляли, что в законе существует коллизия и повышенная ставка военного сбора будет применяться к зарплатам задним числом. Но налоговая уверяет: с зарплаты за ноябрь будет удержан военный сбор по ставке 1,5% независимо от фактической выплаты в декабре.

Поскольку закон вступает в силу 1 декабря, налоги "задним числом" начисляться не будут. По словам Марьяны Кавин, в ближайшее время Верховная Рада примет правки к закону, которые устранят эту коллизию и согласуют работу всех норм, в том числе для ФЛП.

Что нужно знать для ФЛП

Кавин напомнила разъяснение нардепа Даниила Гетманцева:

• Для ФЛП военный сбор заработает с 1 января 2025 года.

Если за правку проголосует ВР, то:

• ФЛПы 2 группы впервые уплатят военный сбор января сроком до 19.01.2025 г.
• ФЛПы 3 группы впервые уплатят военный сбор по результатам I квартала до 19.05.2025 г.

Кто может не платить военный сбор

Во время действия военного положения военный сбор не взимается с сотрудников:

• правоохранительных органов;
• ВСУ;
• Нацгвардии;
• СБУ;
• Службы внешней разведки Украины;
• Госпогранслужбы;
• Госохраны;
• МВД;
• Госспецсвязи.

При этом сбор не взимается только с категорий дохода, которые относятся к денежному обеспечению.

Военный сбор по ставке 1,5% остается для военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, СЗРУ, ГУР Минобороны, Госпогранслужбы Украины, Госслужбы спецсвязи и защиты информации Украины, Госспецслужбы транспорта Нацгвардии, УГО Украины.

С каких доходов уплачивается военный сбор

• зарплата;
• премии;
• компенсации;
• больничные;
• вознаграждения по договорам ЦБХ;
• прибыль от сдачи в аренду имущества;
• социальные выплаты;
• доходы по авторскому праву;
• роялти;
• пенсии;
• вознаграждения и призы;
• дивиденды;
• наследие;
• прибыль от криптовалют;
• подарки.

Исключения для физических лиц:

• декретные выплаты;
• наследство и подарки от родственников первой ступени родства;
• продажа транспортного средства (в пределах одной сделки в год);
• алименты;
• жилищные субсидии;
• финансовые средства, подлежащие возврату;
• средства, полученные на командировочные расходы;
• прибыль от продажи имущества, которое было унаследовано или находилось в собственности более трех лет (не более одной сделки в год).

Также не облагаются военным сбором подарки, не ценные, то есть стоимость которых не превышает 25% минимальной зарплаты.

Марьяна Кавин объясняет, чтобы лучше понять, из чего должен уплачиваться военный сбор, нужно задать вопрос: а НДФЛ есть. Если есть, то будет и военный сбор. (НДФЛ – налог на доходы физических лиц, как не сложно понять из названия, является налогом на любые доходы резидентов Украины, которые они получают как в Украине, так и за рубежом).

Какая ставка военного сбора

• Для плательщиков – физических лиц, ФЛП на общей системе налогообложения (ЗСО) ставка составляет 5% от объекта налогообложения.
• Для ФЛП на упрощенной системе налогообложения (ССО) ставка составляет 10% размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года в расчете на календарный месяц.
• Для ФЛП и юридических лиц на ССО 3 группы – 1 процент дохода, определенного со статьей 292 настоящего кодекса.

"Нужно запомнить так: и ФЛП и юридические лица, которые есть в 3 группе, платят дополнительно один процент к тем 5 или 3, которые они уже платят. Но будут два отдельные платежи и счета", – говорит Кавин.

Военный сбор для резидентов "Дія Сити"

"На момент записи видео никаких исключений для резидентов "Дія Сити" не было. И наемные работники, и гиг-специалисты по контракту – военный сбор 5%. Да, им обещали не менять налоги в течение 25 лет. Но война – это форс-мажор ", – рассказывает эксперт.

Как отчитываться плательщикам единого налога о военном сборе

"В законе прописали, что отдельной декларации по военному сбору не будет. А значит, через год в декларации по единому налогу всех групп будут внесены изменения. И будет отдельная ячейка – военный сбор. Там даже не нужно будет указывать сумму объекта", – объясняет Кавин.

Ответственность за неуплату военного сбора

Ответственность для ФЛП и ЮО на упрощенной системе такая же, как за неуплату единого налога. Это означает, что за неуплату 1 и 2 группа платят 50% ставки единого налога, избранной плательщиком единого налога.

"То есть 800 грн – месячная сумма, а 400 грн – размер штрафа", – пояснила эксперт.

Для 3 группы:

• При задержке до 30 календарных дней включительно следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 5% погашенной суммы налогового долга.
• При задержке более 30 календарных дней – на сумму 10% погашенной суммы налогового долга.